Câu hỏi 48: Người phụ thuộc là gì? Bao gồm những ai?

Trả lời:

Người phụ thuộc là người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm:

- Con chưa thành niên; con tàn tật, không có khả năng lao động;

- Cá nhân không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức quy định bao gồm con thành niên đang theo học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề; vợ hoặc chồng không có khả năng lao động; bố, mẹ đã hết tuổi lao động hoặc không có khả năng lao động; những người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.

Câu hỏi 49: Thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công được xác định như thế nào?

Trả lời:

Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trừ các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và giảm trừ gia cảnh.

Câu hỏi 50: Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng đối với những loại thu nhập nào và cách tính như thế nào?

Trả lời:

Biểu thuế lũy tiến từng phần được áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công được quy định như sau:

Biểu thuế quy định nhiều bậc, mỗi bậc có qui định một khoản thu nhập một mức thuế suất nhất định, số thuế phải nộp là tổng số thuế tính riêng cho từng phần thu nhập.

Ví dụ: ông X là người độc thân (không phải nuôi người phụ thuộc) có thu nhập là 90 triệu đồng/tháng. Số thuế TNCN phải nộp của ông X được xác định như sau:

Ông X được trừ giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 4 triệu đồng. Thu nhập tính thuế áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến từng phần khi đó là 86 triệu đồng

- Bậc 1: Thu nhập đến 5 triệu đồng thuế suất là 5%:

Số thuế phải nộp là: 5 triệu đồng x 5% = 0,25 triệu đồng

- Bậc 2: Thu nhập trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng thuế suất là 10%

Số thuế phải nộp là: (10 triệu đồng - 5 triệu đồng) x 10% = 0,5 triệu đồng

- Bậc 3: Thu nhập trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng thuế suất là 15%

Số thuế phải nộp là: (18 triệu đồng - 10 triệu đồng) x 15% = 1,2 triệu đồng

- Bậc 4: Thu nhập trên 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng thuế suất là 20%

Số thuế phải nộp là: (32 triệu đồng - 18 triệu đồng) x 20% = 2,8 triệu đồng

Bậc 5: Thu nhập trên 32 triệu đồng đến 52 triệu đồng thuế suất là 25%

Số thuế phải nộp là: (52 triệu đồng - 32 triệu đồng) x 25% = 5 triệu đồng

- Bậc 6: Thu nhập trên 52 triệu đồng đến 80 triệu đồng thuế suất là 30%

Số thuế phải nộp là: (80 triệu đồng - 52 triệu đồng) x 30% = 8,4 triệu đồng

- Bậc 7: Thu nhập trên 80 triệu đồng thuế suất là 35%

Số thuế phải nộp là: (86 triệu đồng - 80 triệu đồng) x 35% = 2,1 triệu đồng

Tổng số thuế phải nộp theo biểu thuế lũy tiến từng phần của ông X là:

0,25 triệu đồng + 0,5 triệu đồng + 1,2 triệu đồng + 2,8 triệu đồng + 5 triệu đồng + 8,4 triệu đồng + 2,1 triệu đồng = 20,25 triệu đồng

Cách tính thuế phải nộp rút gọn như sau:

Theo cách tính này thì đơn giản, người nộp thuế chỉ lấy thu nhập tháng, trừ mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc (nếu có) sau đó áp dụng vào biểu thuế rút gọn sẽ xác định số thuế phải nộp một tháng.

Cũng ví dụ trên ông X có thu nhập 90 triệu đồng/tháng, sau khi giảm trừ cho bản thân 4 triệu đồng/tháng, thu nhập tính thuế là 86 triệu đồng/tháng, áp dụng theo biểu thì thu nhập tính thuế 86 triệu đồng nằm ở bậc 7 và số thuế phải nộp là:

18,15 triệu đồng + 35% x (86 triệu đồng - 80 triệu đồng) = 20,25 triệu đồng.

(Còn tiếp)
Nguồn: “Luật Thuế thu nhập cá nhân và giải đáp các tình huống” - Bộ Tài chính